НДФЛ за граждан Украины в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ за граждан Украины в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Любой иностранец, который приезжает в нашу страну, должен легализоваться, то есть официально оформить свой статус на территории России. Если иностранный гражданин решил остаться в России на длительный срок и собирается трудоустраиваться, то ему необходимо оформить разрешение на временное проживание. Получение такого разрешения регулируется статьей 6 закона №115-ФЗ.

Каких иностранцев коснулись изменения 2023 года?

Новый регламент начисления страховых взносов с 1 января 2023 года предусмотрен только для иностранных работников, которые временно пребывают на территории Российской Федерации (работают по патенту). Взносы с выплат постоянно или временно проживающих иностранных работников следует начислять, так же, как и гражданам РФ.

Взносы с выплат сотрудникам, являющихся гражданами стран, входящих в ЕАЭС, начисляются по тем же правилам, что и с доходов российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий). В том числе и высококвалифицированным специалистам из ЕАЭС, которые имеют статус временно пребывающих.

Беженцы и привлечение их к производству

Для того чтобы привлечь украинских беженцев к работам, необходимо с ними подписать контракт. Это может быть гражданско-правовой или трудовой договор.

У каждого соглашения есть свои положительные и отрицательные стороны. Согласно Трудовому Кодексу России работники, которые заняты по трудовому договору, имеют право на отпуск, денежную компенсацию за вредность труда и т. д. Также если будет заключен трудовой договор на определенный срок, работодателю необходимо будет объяснить государственному органу причину такого оформления и причину срочности.

Если будет подписан гражданско-правовой договор, то для того, чтобы выполнять определенные работы, работодатель не обязан соблюдать ТЗ. Регуляция отношений по такому соглашению происходит на основании гражданского законодательства.
Уведомление ФМС о трудоустройстве или увольнении граждан Украины обязательно.

Документы, необходимые при трудоустройстве иностранца

Список документов, который потребуется для трудоустройства гражданина Украины с РВП, невелик и практически не отличается от пакета документов для гражданина России. В перечень документов включены:

• заявление (оно должно быть составлено с учетом всех обязательных реквизитов);
• паспорт или другое удостоверение личности (например, удостоверение беженца);
• для подтверждения статуса нужно предоставить штамп разрешения (РВП);
• СНИЛС (несмотря на то, что в настоящее время СНИЛС больше не выдается, каждый трудоустроенный гражданин должен иметь учетный номер в системе Пенсионного фонда);
• трудовая книжка (если трудовая у работника отсутствует, необходимо ее оформить);
• для некоторых сотрудников, претендующих на определенные должности, нужно будет дополнительно предоставить документ, подтверждающий уровень образования, а также справку об отсутствии судимости.

Список документов схож с тем, который применяется при трудоустройстве российского гражданина. Запись в трудовую книжку вносится в соответствии с законодательством России.

Налоговые вычеты нерезидентов

Когда физлицо является нерезидентом, оно не может использовать имущественные налоговые вычеты. Этот вывод основан на пп. 3 и 4 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 224 НК.

К тому же для него недоступна процедура уменьшения дохода, который получен от продажи объекта недвижимости, на сумму расходов, произведенных при покупке имущества. В Письмах Минфина от 08.04.2013 г. № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 г. № 03-04-05/4-285, от 11.10.2010 г. № 03-04-06/6-248 указано, что нерезиденты не вправе использовать пп. 2 п. 1 ст. 220 НК и вычитать расходы из доходов.

Аргументируется это тем, что уменьшение размера доходов на величину произведенных расходов — это налоговый вычет. В абз. 1 указанного выше пункта сказано, что нерезиденты не вправе использовать вычеты. Соответственно, для них недоступна операция «доходы минус затраты».

Не забудьте внести корректировки в локальные документы

Ввиду изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении. Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить. Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.

Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.

Кто такие нерезиденты?

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ:

• для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

• для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Как рассчитывается НДФЛ с выплат сотрудникам-нерезидентам?

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме установленной п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Это значит, что НДФЛ нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом. Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода, определяемую исходя из ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Госдума одобрила поправки в НК РФ об НДФЛ с выплат уехавшим за рубеж сотрудникам

21.07.2023. Госдума одобрила в третьем (окончательном) чтении законопроект о реализации основных направлений налоговой политики, который содержит, в том числе нормы об установлении НДФЛ для доходов сотрудников российских компаний, работающих из-за границы.

Соответственно, в статью 208 НК РФ будут внесены поправки, которые относят к доходам от источников в России, в том числе:

• вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией либо обособленным подразделением иностранной фирмы, зарегистрированным в РФ;

• вознаграждение за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги, если выполнение работ или оказание услуг осуществлялось через интернет с использованием российских доменных имен, информационных систем или комплексов программно-аппаратных средств.

Сложности при исчислении суммы НДФЛ с доходов иностранного работника на патенте

Рассмотрим ситуации, с которыми у работодателей иностранных граждан в России постоянно возникают затруднения:

Варианты оформления удалённых сотрудников

Существуют различные варианты оформления сотрудников за рубежом. Из них наиболее распространенными можно отметить:

1. Договор гражданско-правового характера (с физлицом или самозанятым).

   Для работодателя это наименьшая налоговая нагрузка, отсутствие обязанности по обеспечению безопасных условий труда. При этом следует учитывать запреты и ограничения, связанные с работой граждан других государств на территории соответствующего зарубежного государства.

   Однако, при наличии признаков трудового договора, договор ГПХ будет переквалифицирован в трудовой, ответственность по такому нарушению: штраф до 100 тысяч рублей (ст.5.27 КоАП).

   Также важно иметь ввиду, если самозанятый бывший сотрудник с момента расторжения трудового договора с таким сотрудником должно пройти более 2х лет.

2. Трудовой договор с дистанционным сотрудником.

   В данном случае необходимо корректно прописать место выполнения работы, ее характер, оплату труда и прочие нюансы. Однако важно помнить, что при смене статуса сотрудника и оформлении соответствующего договора, сотруднику может потребоваться уплачивать налог местного государства, где он проживает.

3. Договор оказания услуг с индивидуальным предпринимателем.

На данный момент сложно что-то прогнозировать, однако, необходимо отметить следующие факты:

• регулярные и последовательные действия налоговых органов по сбору денежных средств в бюджет;

• более внимательное отношение ФНС к физическим лицам, осуществляющим трудовую деятельность из-за рубежа;

• усиление контроля за фактами получения вознаграждения такими лицами (например, при помощи автоматического обмена налоговой информацией с другими государствами и возможного автоматического обмена между налоговой и пунктами пограничного контроля о пересечении границы);

• в фокусе внимания находятся факты открытия счетов в иностранных банках, приобретения гражданства иностранного государства или документа на право постоянного проживания в иностранном государстве. Ответственность за несоблюдение обязательств по подаче информации об этом в ФНС и ФМС регламентируется ст. 19.8.3 КоАП РФ и 330.2 УК РФ.

Следует с особым вниманием относиться как к действующему законодательству РФ и страны пребывания физического лица, так и к практике применения отдельных нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение как на территории РФ, так и за ее пределами..

Налог на доходы иностранцев из стран ЕАЭС

Граждане, которые прибыли в Россию с целью заняться бизнесом или для работы из стран ЕАЭС (Евразийский экономический союз) имеют гораздо больше льгот и привилегий по сравнению с другими иностранными гражданами. К примеру, миграционный учет для них сильно упрощен, они не обязаны оформлять патент на работу или разрешение. Кроме того, особое положение среди имеют жители Белоруссии, так как с Россией белорусы образуют Союзное государство. Однако не смотря на то, что порядок трудоустройства граждан стран ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия) приближен к тому, что применяется для российских работников, они все же являются иностранными работниками, А это значит, что необходимо своевременно уведомить миграционную службу и налоговые органы о заключении с ними договора.

Сложности при исчислении суммы НДФЛ с доходов иностранного работника на патенте

Рассмотрим ситуации, с которыми у работодателей иностранных граждан в России постоянно возникают затруднения:

Что означает регистрация ФЛПом в Польше?

При каких условиях следует стать ФЛПом в Польше:

• если не можете избежать статуса налогового резидента, и ваш украинский работодатель может платить вам на польский ФЛП;
• если решили остаться жить в Польше и работать как ФЛП (на местном или мировом рынках);
• если предоставляете услуги клиентам в ЕС (им это может быть, хотя не обязательно, удобнее в учете расчетов с вами).

Что означает регистрация ФЛПом в Польше:

• будет стоить социальных взносов, которые выше украинского ЕСВ;
• изменит систему налогообложения с 5% единого налога в Украине на одну из трех систем налогообложения в Польше по ставкам 12–32%
• придаст аргументы в пользу вашего польского налогового резидентства, но не отменяет необходимости определить ваше налоговое резиденство

Решите, хотите ли считаться налоговым резидентом Польши. Если нет или хотите отложить решение о налоговом резидентстве, то лучше не регистрироваться ФЛПом. Вы ничего не выиграете в налогах – другой такой страны, как Украина, где можно платить 5% и жить спокойно, нет. 1430 грн/мес социальных взносов — это ваша пенсия (пропускаем дискуссию о том, стоит ли рассчитывать на нее) и государственная медицина. Другой страны, где все это стоит 50 долларов в месяц, тоже нет.

Похожие записи:

• Получить бесплатную путевку в санаторий в 2023 году
• Как поставить машину на учет ГИБДД в 2023 году: изменения и нюансы
• Образец доверенности на представление интересов юридического лица в суде