Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила начисления пеней по налоговым задолженностям в 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пени по договору аренды — это дополнительные суммы, начисляемые за просрочку уплаты арендной платы. С 2023 года вступят в силу новые правила начисления пеней по налоговым задолженностям, предусматривающие корректировку процентных ставок. Поэтому, чтобы рассчитать пеню по договору аренды в следующем году, необходимо учитывать особенности новых правил.
Корректировка сумм пеней
Данные о совокупной налоговой обязанности формируются на ЕНС из множества источников, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В их числе уточненные налоговые декларации, решения налогового органа, вынесенные по результатам мероприятий налогового контроля, судебные решения, сообщения налогового органа об исчисленных суммах налогов и т. д. Каждый подобный документ влияет на ранее сформированные данные о совокупной обязанности, она может изменяться как в большую, так и в меньшую сторону. Например, если подать уточненную налоговую декларацию с суммой налога к увеличению, данные на ЕНС изменятся с даты ее представления; с суммой налога к уменьшению – по окончании камеральной проверки; доначисление налогов по результатам налоговой проверки отразится на ЕНС с даты вступления соответствующего решения в силу и т. д.
В случае увеличения совокупной обязанности начисление пеней на сумму недоимки отражается на ЕНС с даты учета увеличения совокупной обязанности.
Если же совокупная обязанность уменьшилась, пени корректируются в сторону уменьшения, причем так, что корректировка не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена за период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС.
Эти правила заложили в п. 6 ст. 75 НК РФ.
Особенности начисления пеней за периоды до 2023 г.
Начисление пеней по налоговым задолженностям это важный аспект налогового права. Расчёт пеней в данной ситуации может вызвать некоторые сложности, так как существуют определённые особенности начисления в зависимости от периодов, за которые пени начисляются.
За периоды до 2023 г. начисление пеней производилось по определённой методике, устанавливаемой законом. Обычно пени начисляются за каждый день просрочки уплаты налога или взносов. Рассчитать пени можно по формуле, которая указана в налоговом кодексе. Также особенности начисления пеней могут быть связаны с особенностями договора по аренды или другим договорам.
Однако с 2023 г. вступят в силу новые правила начисления пеней по налоговым задолженностям. Изменения будут включать в себя корректировку методик и сумм начисления пени. Какие именно изменения произойдут в расчёте пени для периодов до 2023 г., пока остаётся неизвестным.
Начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Исчисление начинается с даты, следующей за последним днем уплаты налога или сбора. У многих возникает вопрос: нужно ли включать в расчет пени последний день — тот самый, когда производится их уплата?
Сразу скажем, что при небольшой сумме безопаснее этот день в расчет включить. Почему? Дело в том, что на протяжении долгого времени все руководствовались позицией ФНС, которая считала, что за этот день уплачивать пени необходимо. Аргумент такой: начисление пени прекращается со следующего дня после уплаты недоимки. Из этого следует, что день уплаты недоимки также входит в расчетный период. Этот вывод поддерживался и судами.
А вот в Минфине считают, что начислять пени за день оплаты не нужно. Однако отметим, что это мнение было высказано в частном письме от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, адресованном налогоплательщику, а не в разъяснении для налоговых органов, которым они должны руководствоваться. Поэтому не исключено, что ИФНС может потребовать пени и за день, когда они уплачены.
Если же сумма пеней за каждый день внушительная, то можно день выплаты в расчет не включать. Однако не исключено, что свои интересы придется защищать в суде.
Что такое пеня, и как она применяется
Для каждого налогового платежа установлен предельный срок его уплаты. Начисление пеней — метод экономического наказания налогоплательщика за более позднюю, в сравнение с установленными правилами, уплату налогов. Пеня — это денежная сумма, которую придется уплатить за это нарушение, своеобразная неустойка за ошибки и невнимательность. Исполнение штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от обязанности оплатить налог полностью и от уплаты штрафа, если он назначен.
Вообще, расчет пеней — дело налоговой службы. Можно дождаться, когда неуплата будет обнаружена и вам выставят штраф, насчитают пени и потребуют их заплатить. Однако, если вы обнаружили ошибку самостоятельно, есть смысл доплатить налог и уплатить пени, не дожидаясь штрафа. Естественно, для расчета пени нужно знать методику, по которой он производится.
Что такое налоговая амнистия?
По указу президента РФ в 2018 году была проведена налоговая амнистия. Гражданам страны «простили» долги по налогам за определенный период. А именно долги, образовавшиеся до 1 января 2015 года, а также начисленные за эти задолженности пени. В том числе и за транспортный налог. Федеральная налоговая служба до сих пор занимается обработкой поданных заявлений на налоговую амнистию.
Стоит отметить, что «аукцион невиданной щедрости» был проведен только в 2018 году, и позднее подобных инициатив от государства пока не поступало. Сейчас единственная возможность избежать взыскания оплаты транспортного налога через суд – срок давности. Налогоплательщика не могут привлечь к ответственности, если со дня совершения налогового нарушения прошло более трех лет.
Допустим, Николай владеет земельным участком, налог на который составляет 6000 рублей в год, про которые он забыл. Полную задолженность ему удалось погасить только 10 марта следующего года, соответственно просрочка составила 100 дней. Пени считаются по следующей формуле: 6000 руб. × 100 дней × 7.5/100/300. Таким образом, сумма неустойки составила 150 рублей.
Но что, если пени начислили на большую задолженность, к примеру, юридическому лицу? Компания недоплатила налог в размере 50 000 рублей. Период расчета пеней начался с 1 апреля 2019 года, задолженность же была погашена только 1 декабря. 50 000 руб. × 210 дней × 7.5/ 100/ 300 = 2625 рублей.
Важная деталь начисления пеней заключается в том, что итоговый размер неустойки не может быть больше суммы долга. Если налогоплательщик задолжал государству 1000 рублей, то начисленные пени не превысят эту сумму.
Пеня представляет собой один из видов штрафных санкций. Ее начисление происходит ежедневно, за каждый просроченный день по платежу. Пеня обеспечивает исполнение обязательства по уплате налогов, ведь никто не хочет, чтобы его долг рост с каждым днем. Не пройдет и месяца, как сумма значительно увеличится. Поэтому и рекомендуют оплачивать налоговые сборы вовремя и не затягивать процесс оплаты.
Стоит особо подчеркнуть такой момент: пеня начисляется абсолютно на все виды региональных, федеральных и местных сборов, а также на налог за ввоз на российскую территорию товаров.
Уклонение от уплаты пени не сулит ничего хорошего, ее могут взыскать в принудительном порядке со счета или за счет имущества.
- Все нюансы начисления пени четко определены в налоговом законодательстве. Если налогоплательщик не осуществил своевременное исполнение своих денежных обязательств, начинается процесс расчета пени;
- Также пеня может быть назначена в том случае, если в ходе проверки налоговой инстанции оказалось, что платеж был сделан не в соответствии с установленными нормами, он был занижен. Тогда также на сумму разницы будет насчитана пеня;
- Если налогоплательщик предоставляет документы, которые доказывают, что все зачисления были сделаны своевременно, или же предоставляет разъяснения недоимок, то формируется возможность не оплачивать пеню, так как для ее начисления нет оснований;
- Пеня насчитывается также за несвоевременное исполнение обязательств по уплате социальных выплат и пр. обязательных выплат, которые должны осуществлять ИП и ООО.
Расчет пени по транспортному налогу
Законодатель определяет различные нюансы при расчете пени по различным видам налога. Налог транспортного типа считается обязательным для юридических и физических лиц. Его уплата проводится один раз в год. В случае неуплаты такого налога, пеня будет начисляться исключительно спустя три месяца, с момента неисполнения обязательств. Расчет будет осуществляться по стандартной формуле.
Данный вид пени сочетается с необходимостью уплаты штрафа. Установлен размер в виде 30% от общей суммы долга, в качестве штрафа.
Например, налоговые обязательства по транспортному налогу составляют 5 000 рублей. Время просрочки – 3 месяца и 10 дней. Значит, в течение трех месяцев с момента нарушения обязательств пеня не начисляется. Если человек уплатит сумму в срок, то он должен будет заплатить только штраф. Если просрочка составила указанное нами время, то расчет будет таким. 5000 нужно будет умножить на ставку рефинансирования (11%), поделить сумму на 300 и умножить на 10 дней просрочки. Получаем сумму 18,3 рубля. К этой же сумме нужно будет прибавить сумму штрафа в размере 30% от общей суммы долга = 1500 рублей. Получаем, что сумма штрафа, пени и выплат составит 5000 + 1500+ 18,3 = 6518.3 рубля к уплате.
Как вы уже поняли, пеня – это определенное обязательство по уплате дополнительных выплат при невыполнении ранее взятых на себя обязательств. Соответственно, следует детально оценивать текущую ситуацию предприятия и стараться делать все выплаты своевременно.
- При нарушении условий оплаты налоговых сборов формируется обязательство налогоплательщиков по уплате пени. Это не право, а именно обязательство, и в случае, если плательщик будет игнорировать требования налоговой по осуществлению нужных выплат, формируется возможность принудительного взыскания. Чаще всего такое взыскание производится с расчетного счета предпринимателя или же организации;
- Пеня будет начислена в любом случае, даже если человек осуществил просрочку на один день. Выполнение обязательств по уплате налога не снимает необходимости уплатить пеню. Если вы выполняете свои обязательства в поздние сроки, то вам нужно самостоятельно рассчитать возможную пеню и сразу же оплатить ее;
- Пеня назначается каждый раз, когда происходит процесс несвоевременных выплат. Если в прошлом отчетном периоде вы уплачивали пеню и снова нарушили взятые на себя обязательства, то пеня будет рассчитана заново, с учетом суммы, которую вы должны были оплатить;
- Как только налоговые обязательства будут выполнены, расчет пени прекращается. Если пеня не оплачена, то пеня на пеню не насчитывается, но обязательства по уплате сохраняются.
Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования. Такого же порядка придерживаются организации с любым периодом просрочки по взносам на травматизм. Для других налогов и взносов это применимо, если недоимка возникла до 1 октября 2017 года.
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки
Если просрочка организации составила 31 день и больше, ставка повышается до 1/150 от ключевой. Рассчитывайте пени так:
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня
Если в период просрочки ставка рефинансирования менялась, рассчитывайте пени отдельно за дни, в которых действовали разные ставки.
Какой штраф за неуплату транспортного налога
Транспортный налог оплачивается владельцами транспортных средств при условии отсутствия льгот.
Льготы по налогу устанавливаются федеральным законодательством, а именно, статьей 361.1 Налогового Кодекса РФ и региональными законами о транспортном налоге.
Статьей 363 НК РФ устанавливаются сроки и порядок оплаты регионального налога на движимое имущество:
- оплата налога производится в региональный бюджет по реальному месту нахождения транспортного средства;
- сроки оплаты сбора устанавливаются региональными законами;
- освобождаются от уплаты налога собственники грузовых автомобилей, имеющих массу более 12 т, при условии, что равнозначная налогу сумма оплачена в систему «Платон» и владельцы транспорта, имеющие льготы в соответствии с местным законом.
Пени на налоги: общая информация
В статье №75 HK РФ регламентированы все вопросы, касающиеся пени по налоговым сборам: в каких случаях исчисляется эта штрафная санкция, в каком размере и в каком порядке – принудительном или добровольном. Закон гласит, что пени выплачивается в том случае, если налогоплательщик вовремя не внёс вменённые ему налоговые платежи, то есть, просрочил выплату. При этом неважно, была ли с опозданием внесена часть суммы или же весь налоговый сбор.
Также свод законов объясняет, что начисление пени не противоречит и не исключает иной ответственности за нарушение налогового законодательства. Иными словами, даже если человеку назначат дополнительный денежный штраф, обязанность по уплате пени, начисленных за каждый день просрочки, всё равно будет закреплена за должником.
Уплачивая налог, человек должен озаботиться тем, чтобы деньги поступили в казну государства не позднее числа, указанного крайней датой оплаты. Уже со следующего дня начнёт «капать» пени.
Как выполняется расчет пени по налогам.
Расчет пени выполняется за каждый просроченный день уплаты налога. Начисление пени выполняется со следующего календарного дня, установленного законом, уплаты налога (сбора).
Пример 1. Необходимо оплатить налог сроком не позднее 28 апреля 2015 г. Налогоплательщик, в указанный скок оплату не произвел. Следовательно, с 29 апреля включительно, производиться начисление пени.
Дата начисления пени по налогам определена. Логичным звучит вопрос – по какую дату следует начислять проценты??
Пример 2. Введем дополнительные условия, к примеру, выше. Допустим, что уплата налогов налогоплательщиком была произведена 7 мая того же года. Вопрос: будет ли день оплаты включен в период, за который начисляется, пеня за нарушение периода уплаты или крайний день начисления 6 мая?? На этот вопрос существует два ответа.
Согласно ФНС России, начисление пени выполняется до дня уплаты включительно (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Тем не менее, судебная практика гласит о том, что день уплаты не подлежит включению в период начисления пени. Следовательно, в нашем примере начисление пени согласно ФНС России, выполняется за 9-дневный период, однако согласно судебной практике оплата выполняется за 8 дней.
Заключение: период начисления пеней по налогам не есть строго определённым, и зависит от решения контролирующих органов и решения судов.
Подобная ситуация наблюдалась в вопросах по обязательным страховым взносам. Однако с 1 января 2015 г. регламент начисления пеней стал четко определен. Согласно п.3 ст. 25 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно». Из этого постановления следует, что дата погашения недоимки по страховым взносам входит в количество дней, за которое начисляются пени. Следует отметить, что днем погашения задолженности считается день подачи платежного поручения в банк.
Расчет пени за неуплату квитанций происходит, согласно НК РФ. Выделяют несколько причин применения к гражданину подобного рода санкций:
- отсутствие взноса по квитанциям в установленный период времени;
- в случае уплаты сбора меньше по квитанции;
- на ввоз товаров в РФ из других государств и вывоз их из России в иные державы.
Помимо этого, такие типы взыскания могут применяться к агентам, которые не провели своевременно платеж, внесенный клиентом.
Пени за неуплату налогов 2019/2020 не начисляются в следующих случаях:
- если гражданин дал письменное разъяснение о причинах неуплаты или в том случае, если он решает другие задачи, согласно НК РФ;
- если был выполнен взнос больше размера в квитанциях;
- если переплата, внесенная ранее, перекрывает величину штрафа.
Кроме того, начисление может применяться не в полной мере, если ранее была переплата, но ее размер менее этого типа взыскания.
Если по квитанциям было внесено денег больше, чем в платежном поручении, то разница может быть направлена на погашение начислений при соблюдении следующих условий:
- если нужно закрыть недоимки ФНС;
- если нужно заплатить налоги местного, регионального и федерального значения.